美國(guó)移民 詳解美國(guó)稅制

從稅收稅種上來講：

美國(guó)有:個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅，社會(huì)保險(xiǎn)稅，醫(yī)療保險(xiǎn)稅，消費(fèi)稅，贈(zèng)與稅/遺產(chǎn)稅等等。美國(guó)的個(gè)人所得稅在美國(guó)稅收來源中占有舉足輕重的比例。而中國(guó)的稅收主要來源是流轉(zhuǎn)稅，個(gè)人所得稅所占比例很小。

從征收體制上講：

美國(guó)分為聯(lián)邦稅（Federal Tax),州稅（State Tax）以及城市稅（City Tax)。所以一般您如果生活工作在美國(guó)，那么您就需要每年進(jìn)行美國(guó)聯(lián)邦稅以及州稅的申報(bào)，部分城市還需要申報(bào)城市稅。當(dāng)然美國(guó)并不是所有的州都需要繳納州稅。

不需要繳納美國(guó)州稅的地區(qū):

阿拉斯加州, 內(nèi)華達(dá)州，德克薩斯州，佛羅里達(dá)州（僅就無形資產(chǎn)所得征稅)，華盛頓州（此為Washington State，not WashingtonD.C.)，懷俄明州（Wyoming），南達(dá)科他州（South Dakota），田納西州（僅利息紅利征稅)，新罕布什爾州 (僅利息紅利征稅)。

那么為什么，這些州沒有州稅呢？其實(shí)稅收的本質(zhì)是為了維持國(guó)家的財(cái)政收入以及調(diào)節(jié)人民貧富差距。這些州在美國(guó)相對(duì)來說，屬于經(jīng)濟(jì)比較不發(fā)達(dá)地區(qū)，所以免征州稅也是政府刺激當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的一種手段。舉個(gè)例子，加州和紐約州的州稅都高。因?yàn)檫@些地區(qū)人太富有。

再來介紹一下美國(guó)和稅務(wù)相關(guān)的兩個(gè)重要部門。一就是美國(guó)財(cái)政部（United States Treasury），您要是給美國(guó)寄支票繳稅，上面的收款人肯定是美國(guó)財(cái)政部，而不是稅務(wù)局。

另外一個(gè)就是大名鼎鼎的美國(guó)稅務(wù)局（IRS-InternalRevenue Service ），隸屬于財(cái)政部。1862年，林肯總統(tǒng)及當(dāng)時(shí)的國(guó)會(huì)為支付戰(zhàn)爭(zhēng)費(fèi)用，創(chuàng)立了美國(guó)稅務(wù)局。

其實(shí)從嚴(yán)格意義上說，美國(guó)沒有稅務(wù)局，這只是一個(gè)稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)，套用國(guó)人常用的思維模式，姑且稱之為美國(guó)稅務(wù)局。

美國(guó)人有句諺語：“這個(gè)世界上只有死亡與交稅是永恒的。”IRS更是無孔不入，被譽(yù)為“美國(guó)最令人聞風(fēng)喪膽的政府部門”，威力超過國(guó)防部、中情局。

談到美國(guó)征稅的時(shí)間和方式，這點(diǎn)與我們中國(guó)稅務(wù)申報(bào)大相徑庭。

談?wù)勎覀冏约业闹袊?guó)稅，涉及到個(gè)人層面最為關(guān)心的就是中國(guó)個(gè)人所得稅。其中，與老百姓關(guān)系最為密切的就是工資薪金所得稅務(wù)，也就是我們常說的薪金稅。目前，我國(guó)是按月份，每個(gè)月自己的雇主（employer）去代扣代繳個(gè)人所得稅。于是各位拿到的到手收入就是稅后收入。我們可以理解為，中國(guó)的個(gè)稅是按照月度進(jìn)行申報(bào)的。

美國(guó)，則完全不同。美國(guó)、加拿大、英國(guó)、澳洲、新西蘭、西班牙、葡萄牙、香港、新加坡、韓國(guó)、印尼，這些國(guó)家或者地區(qū)都是按照納稅年度去進(jìn)行申報(bào)個(gè)人所得稅。

美國(guó)移民 詳解美國(guó)稅制

4月15日

每個(gè)國(guó)家都有自己的納稅年度，美國(guó)則采用自然年度納稅（calendar year），也就是從1月1日到12月31日這個(gè)期間的收入、費(fèi)用進(jìn)行申報(bào)。那么一般來說它的征稅截止日期是在次年的4月15日（遇到法定節(jié)假日則會(huì)順延到下一個(gè)工作日）。

換句話說您需要在2014年的4月15日之前把您的2013年的美國(guó)聯(lián)邦稅進(jìn)行申報(bào)。所謂申報(bào)，是指您需要在4月15日將您的聯(lián)邦稅表（Form 1040 or Form 1040NR）電子申報(bào)，或者紙質(zhì)郵寄申報(bào)給美國(guó)稅務(wù)局。如果是郵寄申報(bào)，只要您的寄送當(dāng)天郵戳日期顯示4月15日即可。

6月15日

針對(duì)那些生活在海外的朋友，美國(guó)稅務(wù)局默認(rèn)給這些朋友2個(gè)月的自動(dòng)延期，也就是您的申報(bào)截止日期是6月15日。

10月15日

那又有人問了，難道必須4月15日之前進(jìn)行申報(bào)么？可不可以延期呢？

如果投資稍微豐富一些的朋友都會(huì)涉及投資信托（trust），合伙制企業(yè) (Partnership) 等等情況。這些信托，合伙制企業(yè)也同樣每年需要申報(bào)自己的稅表，于是很多美國(guó)納稅人不能在4月15日之前收集到所有這些信托，合伙制企業(yè)的收入、費(fèi)用信息，就很難在征期前去完成美國(guó)稅務(wù)申報(bào)的工作。

于是美國(guó)稅務(wù)居民可以在4月15日之前去給美國(guó)稅務(wù)局申報(bào)一個(gè)表格4868，這樣就可以將自己當(dāng)年的申報(bào)截止時(shí)間延期到10月15日。

在申報(bào)這個(gè)表格的時(shí)候，有些納稅人預(yù)感到自己當(dāng)年會(huì)欠美國(guó)稅，也會(huì)一并附上一張支票，把稅金繳納上去。如果未在4月15日前繳納全部稅款，相應(yīng)的罰金利息（interest）就會(huì)從4月15日開始計(jì)算了。而關(guān)于支票上要寫多少金額，是需要您請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)師幫助計(jì)算預(yù)繳納的稅款。

12月15日

當(dāng)然有些高端客戶，他們的稅務(wù)實(shí)在是特別復(fù)雜，譬如說您的投資或是任職所得來自很多個(gè)國(guó)家，那么就會(huì)涉及到多個(gè)國(guó)家的稅務(wù)申報(bào)，于是他們可能需要等這些國(guó)家稅務(wù)結(jié)算完成后，再做美國(guó)稅?？梢越oIRS寫信，將他們的稅務(wù)申報(bào)延期到12月15日。這個(gè)一般來說也就是您能延期的最后時(shí)間段了。

 美國(guó)移民 詳解美國(guó)稅制

下一個(gè)年度的1月30日

針對(duì)一些特定客戶，想要滿足境外收入豁免的條件，可以申報(bào)表格2350 （Application forExtension of Time To File U.S. IncomeTax Return）將您的美國(guó)稅延期到下一個(gè)年度的1月30日。因?yàn)檫@個(gè)是少部分客戶適用，主要針對(duì)那些美國(guó)高管派往海外入職當(dāng)年（transfer year）的朋友才會(huì)涉及。

以上所述都是針對(duì)美國(guó)聯(lián)邦稅（federal tax）的層面去解讀，涉及到美國(guó)每個(gè)州的時(shí)間規(guī)定又會(huì)有所差異。像生活在紐約或者加州的的朋友們，還是建議大家能夠在4月15日前就申報(bào)完州稅，將稅款結(jié)清。曾經(jīng)一個(gè)客戶報(bào)加州稅晚了，加州稅局（Franchise taxboard）征收late filing penalty動(dòng)輒幾千美刀，實(shí)在是不劃算。

原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處！